Секторальные реформы, человеческий капитал и налоговая политика: чего ждать в следующие четыре года

Меры в этом секторе (среди которых – рыночное ценообразование на энергоресурсы и усиление конкуренции) направлены на повышение энергоэффективности, а следовательно и на снижение потребления и выбросов парниковых газов (ПГ). В частности, это согласование законодательства Украины с директивами ЕС по рынкам электроэнергии и газа и атомной энергетики; внедрение рыночных механизмов тарификации выбросов углерода и другой модели их налогообложения; развитие более эффективного (децентрализованного) центрального теплоснабжения (таблица 3). Украина должна принять план по энергетике и климату для достижения более амбициозной цели, чем нынешние 27% производства энергии из возобновляемых источников до 2030 года (в 2021 году эта доля составляла около 6%).

Эти изменения будут сопровождаться инвестициями в энергетическую инфраструктуру и энергоэффективность (таблица 4).

К сожалению, введение рыночных тарифов на энергоносители откладывается до отмены военного положения. Это будет препятствовать привлечению капитальных инвестиций в сектор и, вероятно, усугубит финансовое состояние Нафтогаза. Недавние атаки России на электростанции означают, что Украина должна срочно восстанавливать мощности по производству электроэнергии. Поскольку конец войны пока еще не на горизонте, лучше планировать установление распределенной генерации – небольшие электростанции, которые используют газ, нефтепродукты или легко защищаемые биоматериалы. Строительство больших генерирующих мощностей, таких как атомные реакторы, следует отложить.

Таблица 3. Документы и другие показатели реформ в сфере энергетики и зеленого перехода

Происхождение рекомендации

Документы, которые необходимо принять или изменить, или другие показатели

Реченец

МВФ

Рассчитать сумму задолженности теплоснабжающих компаний перед Нафтогазом (с распределением на до и после полномасштабной войны) Структурный маяк МВФ

2 квартал 2024 года (конец июня)

Обзор ЕС-2023,  План для Украины

Принять план по энергетике и климату (проект)

2 квартал 2024 года

Обзор ЕС-2023,  План для Украины

Принять Стратегию термомодернизации зданий (выполнено)

2 квартал 2024 года

План для Украины

НКРЭКУ должно принять вторичное законодательство для закона REMIT для обеспечения честности и прозрачности оптового энергетического рынка

3 квартал 2024 года

МВФ

Компенсации “Нефтегаза” за выполнение обязательств по предоставлению публичных услуг (PSO) не должны превышать 60 млрд грн (нужно рассчитать компенсацию до конца августа)

3 квартал 2024 года

МВФ

< Принять законопроект 6133 относительно последствий прекращения транзита газа

2024 год

Обзор ЕС-2023,  План для Украины

Внести изменения в постановление Кабмина по поощрению инвестиций в зеленую энергетику (имплементация Директивы ЕС 2018/2001). Гарантии происхождения энергии из возобновляемых источников были введены в 2023 году.

4 квартал 2024 года

Обзор ЕС-2023,   План для Украины

Принять законопроект о предоставлении НКРЭКУ большей независимости в соответствии со стандартами ЕС (освободить решение Национальной комиссии, осуществляющей государственное регулирование в сферах энергетики и коммунальных услуг, от процедуры государственной регистрации)

4 квартал 2024 года

Обзор ЕС-2023,  План для Украины

Принять законопроект о предоставлении большей независимости НКРЭКУ в соответствии с законодательством ЕС (специальный статус НКРЭКУ)

4 квартал 2025 года

Обзор ЕС-2023,  План для Украины

Утвердить план действий (мероприятия и сроки) по созданию системы торговли выбросами ПГ

1 квартал 2025 года

Обзор ЕС-2023,  План для Украины

Принять законопроект о климатической политике относительно установления климатических целей и механизмов их достижения

1 квартал 2025 года

Стратегия доходов

Разработать модель налогообложения выбросов ПГ, чтобы облагалась добычей или импортом нефти, газа, угля, а не выбросами ПГ

2024-2025 годы

Обзор ЕС-2023,  План для Украины

Принять Дорожную карту, чтобы отделить доплату за возобновляемую энергию от тарифа на транспортировку энергии

2 квартал 2025 года

Обзор ЕС-2023,  План для Украины

Восстановить работу системы  обязательного мониторинга, отчетности и верификации (MRV) для объектов, подпадающих под действие действующего законодательства (т.е. только вновь построенных объектов)

2 квартал 2025 года

Обзор ЕС-2023,  План для Украины

Принять новый закон о центральном теплоснабжении (установить четкие правила подключения и отключения; процедуры установки индивидуальных котельных)

3 квартал 2025 года

Обзор ЕС- 2023,  План для Украины

Принять Второй национально определенный вклад (NDC) в Парижское соглашение (текущее обязательство – сокращение выбросов к 2030 году до 65% от уровня 1990 года – практически достигнуто)

< >3 квартал 2025 года

Обзор ЕС-2023,  План для Украины

Отменить мораторий на повышение тарифов на тепло и горячую воду

4 квартал 2025 года

Обзор ЕС-2023,  План для Украины

Принять новый закон о рынке электроэнергии, который введет 16 директив ЕС

4 квартал 2025 года

Обзор ЕС-2023,  План для Украины

Назначить номинированного оператора рынка электроэнергии, определенного Национальной комиссией по регулированию энергетики и коммунальных услуг (НКРЭКУ).

4 квартал 2025 года

Обзор ЕС-2023,  План для Украины

Принять Государственную целевую экономическую программу энергетической модернизации предприятий теплокоммунэнерго до 2030 года.

4 квартал 2025 года

Обзор ЕС-2023,  План для Украины

Создать независимый Научно-экспертный совет по изменению климата и сохранению озонового слоя.

4 квартал 2025 года

План для Украины

Имплементировать Директиву ЕС 2022/03/MC–EnС для обеспечения соответствия налоговым и таможенным режимам ЕС для трансграничной торговли электроэнергией

2 квартал 2026 года

Обзор ЕС-2023,  План для Украины, МВФ

Принять Дорожную карту постепенной либерализации рынков газа и электроэнергии после окончания военного положения (либерализация цен, реформа  PSO, введение адресных субсидий)

2 квартал 2026 годаПлан для Украины

Принять закон, упорядочивающий предоставление разрешений на зеленые инвестиции в соответствии с правилами ЕС

3 квартал 2026 г.

План для Украины

Утвердить минимальные требования к энергоэффективности и классы энергоэффективности зданий

3 квартал 2026 г.

План для Украины

Утвердить требования к энергетической маркировке и экологическому дизайну как обязательные минимальные критерии при проведении государственных закупок. Усилить способность органа государственного рыночного надзора обеспечивать выполнение этих требований.

1 квартал 2027 года

Таблица 4. Инвестиции в энергетический сектор, предусмотренные Планом для Украины

Инвестиционная цель

Сумма, млн евро

>

2026-2027 гг.

Повышение энергоэффективности центрального теплоснабжения

550

Вклад в Фонд энергоэффективности

Термомодернизация общественных зданий

Физическая защита энергетической инфраструктуры Украины

Поддержка развития возобновляемых источников энергии

ОХРАНА ОКРУЖАЮЩЕЙ СРЕДЫ: ПОВЫШЕНИЕ КАЧЕСТВА ГРУНТОВ И ВОД, ЗАЩИТА БИОРАЗНООБРАЗИЯ И ЛЕС

В этой сфере, как и у всех остальных, Украина должна работать над согласованием собственного законодательства по делу. acquis ЕС, то есть, ввести европейские стандарты качества воздуха и воды и соответствующую систему измерения; принять и имплементировать законопроект об изумрудной сети. Автоматизированные системы контроля загрязнения должны быть установлены на всех объектах, а не только на вновь построенных заводах, поскольку старые советские заводы являются самыми большими загрязнителями. Украине необходимо будет внести изменения в отечественное законодательство в соответствии с Конвенцией ЕЭК ООН о трансграничном влиянии промышленных аварий, которую она ратифицировала в 2022 году. В частности, Украине придется наладить более тесное сотрудничество между Государственной службой по чрезвычайным ситуациям и Государственной экологической инспекцией для разработки профилактических мер с целью удовлетворения экологических рисков, возникших вследствие аварий на производстве.

Таблица 5. Документы и другие показатели реформ в сфере охраны окружающей среды

Происхождение рекомендации

Документы, которые необходимо принять или изменить, или другие показатели

Реченец

План для Украины

Принять законопроект об обеспечении прав на безопасную окружающую среду (введение Директивы ЕС 2010/75/ЕС). Принять необходимые подзаконные акты до 3 квартала 2025 года, включая положения о применении лучших доступных технологий.

3 квартал 2024 года

Обзор ЕС-2023,   План для Украины

Разработать концепцию определения объема отклонений от правил Оценки влияния на окружающую среду (ОВД) и Стратегической экологической оценки (СЕО)

3 квартал 2024 года

Обзор ЕС-2023,   План для Украины

Принять Стратегию внедрения принципов циркулярной экономики и План действий по ее реализации в 5-10 приоритетных секторах (например, управление отходами, текстильная отрасль, электроника, сельское хозяйство)

1 квартал 2026 года

Обзор ЕС-2023,   План для Украины

Утвердить национальный план управления отходами до 2033 года (текущий план до 2030 года еще не выполнен)

1 квартал 2026 года

Обзор ЕС-2023 ,   План для Украины

Принять закон о сокращении объемов вырубки и деградации лесов: расширить электронный учет древесины, ввести сертификацию происхождения лесоматериалов и изделий из древесины

2 квартал 2026 года

АГРОПРОМЫШЛЕННЫЙ СЕКТОР: БОЛЕЕ ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОДДЕРЖКА И РАЗМЕНИВАНИЕ

Основными изменениями в аграрном секторе являются (1) внедрение системы мониторинга земель и (2) оказание поддержки только тем фермерам, которые зарегистрированы в Государственном аграрном реестре. План для Украины предусматривает выделение украинским аграриям 75 млн евро в 2024-2025 гг. и столько же в 2026-2027 гг. на разминирование.

Таблица 6. Документы и другие показатели реформирования агропродовольственной отрасли

Происхождение рекомендации

Документы, которые необходимо принять или изменить, или другие показатели strong>

Реченец

Обзор ЕС-2023,   План для Украины

Принять стратегию разминирования до 2033 года (проект утвержден в феврале 2024 года)

2 квартал 2024 года

Обзор ЕС-2023,   План для Украины

Принять национальную стратегию сельского развития на 2023-2030 гг. (концепция)

4 квартал 2024 года

Обзор ЕС-2023,   План для Украины

Принять законопроект о государственном аграрном реестре (ДАР)

(в конце 1 квартала 2026 года по меньшей мере 80% государственной поддержки сельхозпроизводителей должно осуществляться через ДАР)

4 квартал 2024 года

Обзор ЕС-2023,   План для Украины

Принять перспективный план развития оросительных систем

1 квартал 2025 года

Обзор ЕС-2023,   План для Украины

Развернуть автоматизированную систему мониторинга земельных отношений и геоинформационную систему оценки земель в Государственном земельном кадастре в соответствии с постановлением о публичном мониторинге земельных отношений

1 квартал 2025 года

Принять новую редакцию закона о государственной поддержке агропроизводителей

3 квартал 2025 года

План для Украины

Развернуть  согласованную с ЕС «Farm Sustainability Data Network  (FSDN)»

1 квартал 2027 года

ТРАНСПОРТ: РЕФОРМИРОВАНИЕ ПУНКТОВ ПЕРЕСТИНА ГРАНИЦЫ, ЖЕЛЕЗНЫЕ, И ВОДНОГО ТРАНСПОРТА

В этом секторе планируется множество изменений для всех видов транспорта. На железной дороге будет введена европейская модель (обсуждение различных моделей реструктуризации железной дороги можно найти на VoxUkraine: статья 1, статья 2). Будут развиваться западные пункты пересечения границы, а регулирование морского и речного транспорта будет значительно изменено в соответствии с правилами ЕС. План для Украины предусматривает инвестиции 350 млн евро в 2026-2027 гг. в восстановление транспортной инфраструктуры.

Таблица 7. Документы и другие показатели реформирования транспортной отрасли

Происхождение рекомендации

Документы, которые необходимо принять или изменить, или другие показатели strong>

Реченец

Обзор ЕС-2023,   План для Украины

Принять пересмотренную транспортную стратегию до 2030 года

4 квартал 2024 года

Обзор ЕС-2023,   План для Украины

Принять Стратегию развития и расширения пограничной инфраструктуры с ЕС и Молдовой до 2030 года

4 квартал 2024 года

Обзор ЕС-2023,   План для Украины

Принять закон о согласовании функционирования железных дорог Украины с EU acquis

4 квартал 2025 года

План для Украины

Принять законопроект об усовершенствовании регулирования морского и речного судоходства и упрощении административных процедур

2 квартал 2026 года

Обзор ЕС-2023,   План для Украины

Имплементировать регламент ЕС по портовым услугам

1 квартал 2027 года

Критические материалы

В Украине есть много материалов, которые пригодятся еще долгие годы. К примеру, литий, редкоземельные металлы и неметаллические материалы. Украинское правительство планирует привлекать инвесторов к добыче этих материалов через соглашения о распределении продукции или ГЧП.

Таблица 8. Документы и другие показатели реформ в сфере критических материалов

Происхождение рекомендации

Документы, которые необходимо принять или изменить

Реченец

План для Украины

Принять законопроект о развитии минерально-сырьевой базы

4 квартал 2024 года

План для Украины

Обновить электронный кабинет недропользователей

1 квартал 2025 года

План для Украины

Запустить тендеры по соглашениям о распределении продукции (PSA) с участием международных игроков; опубликовать результаты

2 квартал 2025 года

План для Украины

Опубликовать портфель инвестиционных проектов по добыче критического сырья

2 квартал 2025 года< /p>

План для Украины

Опубликовать отчет о верификации запасов критического сырья Украины

3 квартал 2025 года

План для Украины

< >Опубликовать исследования с оценкой действующего законодательства по влиянию на экологию, общество и управление (ESG) в горнодобывающем секторе и предоставить рекомендации по устранению законодательных пробелов

4 квартал 2025 года

Налоговая система : устранение лазейок и увеличение налоговых поступлений

В этой главе мы рассматриваем планируемые изменения в системе налогообложения, которые позволят правительству собирать больше налогов на финансирование обороны и других нужд. Эти изменения описаны в Национальной стратегии доходов, на которую ссылаются как План для Украины, так и программа МВФ.

Программа МВФ в основном сосредоточена на уменьшении уклонения от уплаты налогов и выравнивании правил игры. В рамках этой программы правительство пообещало воздерживаться от налоговых амнистий или введения новых налоговых льгот в течение действия программы (определенные налоговые льготы на критически важный импорт возможны, однако должны быть ограничены во времени и строго контролироваться; к 2026 году система льгот по таможенным платежам должна быть гармонизирована с правилам ЕС). И в программе МВФ, и в Обзоре ЕС-2023 упоминается необходимость внедрения Директивы ЕС по борьбе с уклонением от уплаты налогов. Украина разработает единый подход к предоставлению налоговых льгот и введет постоянный мониторинг суммы этих льгот и их эффективности.

Одной из важнейших лазейок в налоговой системе является упрощенный режим налогообложения, позволяющий крупным компаниям «оптимизировать» налоговые платежи, нанимая своих работников как частных предпринимателей. Таким образом работник уплачивает только 5% налога с дохода плюс социальный взнос в размере 22% от минимальной зарплаты, что значительно меньше 18% подоходного налога + 1,5% военного сбора + социальный взнос в размере 22% от фактической зарплаты. Стратегия доходов предполагает, что если отчисления одинаковы или близки, люди потребуют официального трудоустройства, поскольку в таком случае им не потребуется администрировать свои налоги. Если же они решат остаться на упрощенной системе, им придется использовать кассовые аппараты, а по достижении определенного предельного дохода обязательно уплачивать НДС. Стратегия доходов не определяет плановые ставки налога для предпринимателей, работающих на упрощенной системе. В ней лишь отмечено, что такие ставки будут дифференцированы по видам деятельности и по сумме доходов.

Прогрессивную шкалу введут (опять) и для «обычного» НДФЛ. На протяжении своей истории Украина имела как плоскую, так и прогрессивную шкалу, и трудно сказать, какая из них была более эффективной. Минимальный не облагаемый налогом доход заменят субсидиями самым бедным.

Все эти изменения произойдут через год после того, как налоговая инспекция введет надлежащую систему защиты персональных данных и получит доступ к банковским счетам людей – то есть не раньше 2027 года. Возможно, правительству придется собирать больше налогов уже в 2024-2025 гг. из-за недостаточной внешней поддержки.  Для этого правительство сможет повысить ставку НДС или ускорить согласование акцизных ставок с ЕС.

Юридические лица на упрощенной системе налогообложения, налог по ставке 18% вместо нынешних  6% + НДС или 10% без НДС. Льготы и освобождение от налога на прибыль будут ограничены так, чтобы эффективная ставка налога не опускалась ниже 15%. Однако, чтобы поощрить инвестиции, правительство планирует ввести мгновенную амортизацию (т.е. расходы на некоторые производственные активы будут исчисляться из базы налогообложения прибыли в том же году, когда будут сделаны). компании по поиску юрисдикций с низким уровнем налогообложения (BEPS и двухступенчатый инструмент ОЭСР). К 2025 году планируется привести украинскую систему налогообложения в соответствие с международными правилами, а к 2030 году – . пересмотреть все соглашения об избежании двойного налогообложения и при необходимости адаптировать украинское законодательство к международным нормам.

Как отмечалось в первой статье, органы местного самоуправления получат больше полномочий и способностей администрировать налог на недвижимое имущество. Этот налог должен стать основным источником поступлений в местные бюджеты в соответствии с практикой других стран. Кроме того, до конца 2025 г. Украина разработает систему налогообложения виртуальных активов. Выше также обсуждались изменения в налогообложении за выбросы двуокиси углерода (таблица 3).

Таблица 9. Документы и другие показатели налоговых реформ

Происхождение рекомендации

Документы, которые необходимо принять или изменить, или другие показатели

Реченец

МВФ

Оценить эффективность налоговых льгот, их влияние на бюджет

2 квартал 2024 года

Обзор ЕС-2023, МВФ

Разработать законопроект в соответствии с Директивой ЕС по борьбе с уклонением от уплаты налогов 

2024 год

МВФ, Стратегия доходов

Проанализировать и реформировать рентные платежи: все платежи по радиочастотам будут одинаковыми; будет введено законодательное ограничение на время, в течение которого скважина может считаться новой (такие скважины платят меньшую ренту)

2024 год

Обзор ЕС-2023

Обеспечить внедрение автоматического обмена налоговой информацией с государствами-членами ЕС в соответствии с глобальными стандартами ОЭСР и законодательством Украины.

Создать центральный коммуникационный офис для обмена информацией с государствами-членами ЕС и подключения к ИТ-системам ЕС

2024 год

Стратегия доходов

Принять закон о внедрении принципов трансфертного ценообразование ОЭСР

2024 год

Стратегия доходов

Исследование преимуществ и недостатков налогов на сверхприбыли, моделирование влияния таких налогов на инвестиционную привлекательность Украины

2024 год

Стратегия доходов

Налог на прибыль предприятий: сократить льготы, но ввели мгновенную амортизацию

2024-2025 годы

Стратегия доходов

Внедрить систему электронных акцизов: подзаконные акты и ИТ-решения

2024-2025 годы

Стратегия доходов

Гармонизировать законодательство Украины с системой таможенных льгот ЕС. Новый Таможенный кодекс должен соответствовать Таможенному кодексу ЕС и дополнительным регламентам 2015/2446, 2015/2447, 2022/2399, 1186/2009, 608/2013.

2024-26

Обзор ЕС -2023, Стратегия доходов

Привести законодательство о НДС в соответствие с директивой ЕС

2025-2027 годы

Стратегия доходов

Имплементировать директивы ЕС по главным офисам и филиалам, акциям и роялти

2026 год

Стратегия доходов

Реформировать НДФЛ и упрощенную систему налогообложения

2027 год

Стратегия доходов

Ввести акциз на напитки, содержащие сахар

2027 год

Стратегия доходов

Установить минимальные ставки акциза на алкоголь на уровне ЕС

2028 год

Стратегия доходов

Постепенно согласовать налоги на табачные изделия с ЕС

2029 год

Стратегия доходов

Установить минимальные ставки акциза на топливо на уровне ЕС

2029

ВЫВОД

У определенных сферах (энергетика, образование и наука, налогообложение или социальная поддержка) Украина потребует серьезных институциональных реформ. В некоторых секторах (например, сельское хозяйство или транспорт) серьезных изменений не планируется, однако есть потребность в значительных инвестициях (например, разминирование, восстановление транспортной инфраструктуры).

В любом случае, имплементация запланированных реформ будет демонстрировать стремление Украины присоединиться к ЕС, а также принесет пользу украинскому бизнесу и государственным финансам. План для Украины обеспечит определенные «начальные» инвестиции, например, в восстановление школ, больниц или повышение энергоэффективности. Если институциональные реформы будут введены должным образом, такое инвестирование может привлечь частных игроков или международных организаций. Однако это произойдет только при условии, что Украина получит достаточную военную поддержку, чтобы победить Россию.

Авторы: 

Илона Сологуб, Научная редактор «Вокс Украина»

Виктория Выговская, младшая аналитика проекта «Индекс реформ»

«Вокс Украина&raquo em>